3.10. Бюджет балансового листа (ББЛ)

Разработка бюджета по балансовому листу (ББЛ), или прогнозного баланса активов и пассивов в укрупненном виде, является завершающим этапом процесса бюджетирования и последним шагом при подготовке оперативного бюджета.

ББЛ составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Методика прогнозирования показателей для разработки баланса на конец планируемого периода заключается в следующем. Из специально составленного для целей бюджетирования бухгалтерского баланса выводят начальное сальдо по каждому счету отдельно. После этого по соответствующему счету приводят специальные расчеты, показывающие движения средств по нему и выводят общий оборот и конечное сальдо по счетам составляют прогнозный баланс на конец планируемого периода.

Основные плановые расчёты ведутся по следующим схемам:

1) Планируемая сумма денежных средств переносится в прогнозный баланс из предварительно разработанного отчёта о движении денежных средств.

2) Сумма дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

              ДЗ пл. = ДЗ к.г. + Vпрод. – Пд.с.,  

 где:

ДЗ пл. – плановая сумма дебиторской задолженности;

ДЗ к.г. – дебиторская задолженность на конец предыдущего периода;

Vпрод. – планируемый объём продаж (данные бюджета продаж);

           Пд.с. – планируемые поступления денежных средств (информация из графика ожидаемых денежных поступлений).

                   3000000+5400000-5283000.

3) Запас материалов и запас продукции рассчитывается заранее в  бюджете 12000 и 60960 усл ед. соответственно

4)  Постоянные активы. Как правило стоимость земли, отражённая в балансовом отчёте на конец предыдущего периода, не изменяется при планировании нового баланса, если предприятие не намерено расширяться и не понадобятся новые земельные ресурсы .

Новая сумма стоимости зданий и оборудования складывается из стоимости на конец предыдущего периода и плановой стоимости вновь приобретённых  зданий  и оборудования, которая заложена в прогнозе отчёта о движении денежных средств.

Накопленная амортизация в прогнозе балансового отчёта представляет собой сумму накопленной амортизации за прошлый период и планируемой амортизации, рассчитываемой в бюджете накладных расходов.       

5) Планирование текущих обязательств осуществляется следующим образом: 

ТОпл. = ТОк.г. + Мпл. — Мопл.,

где:

ТОпл. – плановая сумма текущих обязательств;

ТОк.г. – текущие обязательства на конец предыдущего периода;

Мпл. – плановая стоимость закупки материалов (данные бюджета прямых материальных затрат);

Мопл. – планируемая сумма платежей по закупке материалов (данные графика ожидаемых платежей )

Таблица 16

Прогнозируемый баланс  (бюджетный период)

(усл. ед.)

Активы

Сумма

Пассивы

Сумма

1.Текущие активы, в т.ч.:

519643

1.Текущие обязательства

667938

1.1. Денежные средства

29683

1.1.Обязательства по оплате

купленных материалов

48288

1.2. Дебиторские долги

300000+

5400000-

5283000=

417000

1.2.Налоги к выплате

619650

1.3. Запасы материалов

12000

2.Собственный капитал

2337705

1.4. Запасы готовой продукции, в долл.

60960

2.1.Акцие обыкновенные

300000

2. Долгосрочные активы, в т. ч.

2486000

2.2.Нераспределенная прибыль

2037705

2.1. участок земли

70000

 

 

2.2. здания и оборудование

2530000

 

 

2.3. амортизация

114000

 

 

3. Всего активов

3005643

3. Всего пассивов и собственного капитала

3005673

 

Сумма налога на прибыль, отражаемая в прогнозе балансового отчёта, планируется при составлении планового отчёта о прибылях и убытках.

Номинальная стоимость обыкновенных акций остаётся неизменной и переносится из балансового отчёта за предыдущий период в плановый баланс.

Сумма нераспределённой прибыли для прогноза балансового отчёта состоит из нераспределённой прибыли на конец предыдущего периода и плановой чистой прибыли, сумма которой планируется в прогнозе отчёта о прибылях и убытках.

Если все бюджеты составлены правильно, что прогнозный баланс должен «сойтись».