3.3. Бюджет прямых материальных затрат

Этот бюджет представляет собой количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов. 

Методика его составления исходит из следующего:

· все затраты подразделяются на прямые и косвенные;

 

· прямые затраты на сырье и материалы – затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;

·бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж (табл. 4);

· объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода (табл. 5);

· бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности по материалам.

                                                                                          Таблица  4

Бюджет прямых материальных затрат

 

Показатели

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

Всего

1.производственная программа изготовления изделий (из табл. 3), шт.

 

 

1220

 

 

1390

 

 

1320

 

 

1510

 

 

5440

2. норма расхода материала на одно изделие (из исходных данных), кг

 

 

2

 

 

2

 

 

2

 

 

2

 

 

2

3. расход материалов на программу, кг

1220*2

=2440

1390*2

=2780

2640

3020

10880

4. запасы на конец периода, кг

278

264

302

300

Х

5. расходы материалов плюс запасы на конец периода, кг

2440+278

=2718

2780+264

=3044

2942

3320

12024

6.минус запасы на начало периода, кг

244

2780*0,1

=278

264

302

Х

7.закупки материалов для производства, кг

2718-244

= 2474

3044-278

=2766

2678

3018

10936

8. цена 1 кг покупаемого материала, усл. ед.

40

40

40

40

Х

9. общие расходы на закупку материалов, усл. ед.

98960

110640

107120

127220

437440

 

Объем закупок сырья и материалов определяет сроки закупки, виды и количество сырья, материалов, полуфабрикатов, которые необходимо приобрести для удовлетворения производственных планов. Умножая количество единиц материалов на оценочные закупочные цены на эти материалы, получают бюджет закупки материалов.

Величина запасов материалов на конец каждого отчетного периода, кроме 4 квартала (выбирается из исходных данных – 300 кг), определяется из расчета 10% общего расхода материала в следующем квартале.

Величина запасов материалов на начало каждого отчетного периода, кроме 1 квартала (выбирается из исходных данных – 244 кг), определяется исходя из 10% общего расхода материалов текущего квартала.

Объем запасов сырья и материалов на конец периода должны планироваться исходя из потребностей производства следующего периода, поэтому при внедрении бюджетирования должны быть разработаны нормируемые переходящие остатки.

                                                                                               Таблица 5

Бюджет приобретения основных материалов

(усл.ед.)

 

Показатели

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

Всего

1. кредиторский долг по оплате бюджетного года

 

 

40000

 

 

 

 

 

40000

2. выплаты осуществляются по закупкам квартала в том же квартале в размере 60%, остальные 40% в следующем квартале.

 

 

98960*0,6

=59376

 

 

98960*0,4=

39584

 

 

 

 

 

98960

3. выплаты во 2 квартале

 

110640*0,6

=66384

110640*0,4

=44256

 

110640

4. выплаты в 3 квартале

 

 

107120*0,6

=64272

107120*0,4

=42828

107120

5. выплаты в 4 квартале

 

 

 

120720*0,6

=72432

72432

6. всего выплат за год

99376

105968

108528

115280

429152