3.5. Бюджет общепроизводственных накладных расходов

Это количественное выражение планов всех текущих затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Производственные накладные расходы включают в себя  постоянную и переменную части (цеховые затраты и затраты на содержание и эксплуатацию оборудования)

Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и другие) планируется в зависимости от реальных потребностей производства, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах.

Ниже сформируем таблицу 7, в которой сгруппируем исходные данные по общепроизводственным накладным расходам в зависимости от объемов деятельности.

                        Таблица 7

Исходные данные

 

Наименование

Сумма, усл. ед.

Вспомогательные материалы

20000

Косвенная работная плата

74240

Прочие выплаты

6000

Энергия (переменная часть)

4000

Обслуживание (переменная часть)

10000

Сумма переменных накладных расходов

114240

Амортизация

24000

Налог на имущество

3000

Страхование собственности

1500

Заработная плата руководителей цехов

20000

Энергия

2000

Обслуживание (постоянная часть)

9500

Сумма постоянных накладных расходов

60000

ИТОГО

174240

 

Для выполнения калькулирования себестоимости единицы продукции, общепроизводственные накладные расходы подлежат распределению.

База распределения переменных расходов – это прямые затраты труда в чел.- ч. В нашем случае это 38080 чел. — ч.

Ставка переменной составляющей составит 3 усл. ед. на 1 час (114240 / 38080). 

Важно помнить, что амортизационные отчисления не вызывают движения денежной наличности и поэтому они не учитываются при формировании расходной части бюджета движения денежных средств (БДДС).

Таблица 8

Бюджет общепроизводственных накладных расходов

 

 

Показатели

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

Всего

1. бюджетные прямые затраты труда (из таблицы 6), час

 

8540

 

9730

 

9240

 

10570

 

38080

2. часовая ставка прямых расходов (исходные данные), усл.ед.

 

 

3

 

 

3

 

 

3

 

 

3

 

 

3

3. общие прямые или переменные расходы, усл.ед.

25620

=3*8540

29190

27720

31710

114240

4. общие постоянные расходы, усл. ед.

 

15000

 

15000

 

15000

 

15000

 

60000

5. общие переменные плюс постоянные расходы, усл. ед.

25620+15000

=40620

 

44190

 

42720

 

46710

 

174240

6. амортизационные отчисления, усл. ед.

 

(6000)

 

(6000)

 

(6000)

 

(6000)

 

(24000)

7. выплаты по расходам, усл. ед.

 

34620

 

38190

 

36720

 

40710

 

150240