3.6. Бюджет административно-коммерческих расходов

Бюджет управленческих и коммерческих затрат можно составить отдельно.

Бюджет управленческих расходов – это документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. Большинство элементов этого бюджета составляют постоянные затраты. К ним относятся затраты на содержание отдела кадров, отделов АСУ, отдела труда и заработной платы, отопление, освещение помещений непроизводственного назначения, услуг связи, проценты по полученным кредитам и т.п. Переменная часть этих затрат планируется с помощью норматива  (в натуральном или денежном выражении).

Коммерческие расходы (sellingexpensebudget) состоят из общих коммерческих и сбытовых (прямых коммерческих) расходов. При поэлементном анализе статей коммерческих расходов необходимо провести их классификацию на постоянные и переменные. Величина коммерческих расходов (реклама, комиссионные торговых агентов, затраты на транспортировку, упаковку, складирование, страхование) также должны определяться объемом продаж.

На основе данных этого бюджета формируется расходная часть бюджета движения денежных средств и бюджета доходов и расходов.

Таблица 9

Исходные данные

Аименование

Сумма, усл.ед.

Комиссионные

62000

Транспортные расходы

36000

Вспомогательные материалы

10000

Сумма переменных АКР

108000

Реклама

88000

Заработная плата отдела сбыта

150000

Заработная плата административного отдела

120000

Заработная плата руководства

230000

Прочие

12000

Сумма постоянных АКР

600000

ИТОГО сумма АКР

708000

Для калькулирования себестоимости единицы продукции также необходимо распределить АКР. Базой распределения переменных расходов выступает «Объем продаж».

           Ставка переменной составляющей в АКР = 20 (10800/5400) усл.ед. за 1 шт. изделия.          

Таблица 10

Смета сбытовых  и  административных   затрат

 

Показатели

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

Всего

1. прогнозируемые продажи, в шт.

1200

1400

1300

1500

5400

2.переменные АКР на единицу продукции, усл. ед.

   20

   20

   20

   20

   20

3.  переменные АКР на всю программу, усл.ед.

24000

28000

26000

3000

108000

4.постоянные АКР: зарплата управляющих, страхование, рекламные расходы, аренда, налоги, усл. ед.

150000

150000

150000

150000

600000

5.всего переменных и постоянных АКР, усл. ед.

174000

178000

176000

180000

708000